إن كنت من مشجعي برشلونة أو ريال مدريد ولفت انتباهك عنوان المقال فيجب أن أنوِّه لأن “الخصوم” التي سنتكلم عنها اليوم هي الخصوم بمفهومها المُحاسَبي والتي أتت من المبالغ التي سيتم خصمها من الشركة لمنحها للأطراف الأخرى والدائنين (ولو أني في البداية كنت أظن أن كلمة “خصوم” تُعبر عن أن البنود المذكورة في هذا البند المحاسبي من الممكن أن تكون خصوم قانونية لك عند المطالبة، ولكن لم أجد مرجعاً عربياً يذكر ذلك)

الخصوم (المطاليب، الالتزامات)

هي التزامات على الشركة (حقوق لأطراف أُخرى غير المُلّاك) يجب سدادها عن طريق تحويل لموارد اقتصادية من الشركة إلى الجهة صاحبة الحق. (يُمكن القول بأنها الديون التي على الشركة، أو مبالغ متوقع دفعها أو خسائر محتمل تكبدها في المستقبل)

أمثلة عن الخصوم:

• القروض: وهي أموال استلفتها الشركة من المؤسسات النقدية بهدف إعادة سدادها بعد فترة زمنية معينة، وتستفيد المؤسسات النقدية من الفائدة التي يتم احتسابها على مثل هذه القروض.
• السندات: هي أداة مالية تعتمد عليها الشركة للحصول على تمويل طويل الأجل، تتعهد من خلالها الشركة بدفع مبلغ مالي (القيمة الاسمية) في تاريخ معين مع تعهدها بدفع فوائد على فترات زمنية منتظمة على القيمة الاسمية لهذه السندات.
• الدائنون (الموردون): تعبر عن قيمة المشتريات الآجلة التي لم يتم سدادها بعد.
• الإيراد الغير مستحق: وهي مبالغ تم استلامها من الشركة مقابل خدمات أو توريدات تقدمها الشركة في المستقبل. المثال الأكثر شيوعاً عليها هو الدفعات المقدمة من الزبائن، حين ينص العقد على استلام دفعة مقدمة من الزبائن حتى قبل الوفاء بالتزامات العقد (البنود الواجب أداءها للعميل).
• المصاريف المستحقة والغير مدفوعة: هي خدمات استفادت منها الشركة ولكن لم تتم فوترتها بعد من مقدم الخدمة، أو لم تدفعها الشركة بعد. مثل مصروف الكهرباء عن الشهر الذي لم يتم استلام فواتيره بعد حيث تقوم الشركة بتقدير قيمة المصروف المتوقع لاستهلاكها من الكهرباء لهذا الشهر وتُثبت مصروفاً بالقيمة التقديرية مع تسجيل التزام بنفس القيمة، ويتم إقفال ذلك الالتزام بمجرد استلام الفاتورة وسداد قيمتها نقداً.
• توزيعات مستحقة للشركاء: (المُحبب عند المستثمرين) غالباً بعد إعلان مجلس الإدارة عن توزيعات الأرباح للشركاء يتم تسجيل التزام مالي على الشركة بقيمة تلك التوزيعات، ويتم تسجيل الالتزام ضمن حساب منفصل غير متعلق بحسابات حقوق الملكية (ضمن حسابات الخصوم)
• المخصصات: من قال أن المحاسبين متشائمين! لا ولكن المحاسبين “متحفظين” مما يدفعهم للاعتراف بالخسارة لمجرد توقع حدوثها، ويتم ذلك بتسجيل تلك الخسارة (ولو تقديرياً) وتحويلها إلى مخصصات تعمل كوسائد مالية مستقبلية لتخفيف تلك الخسائر عند وقوعها فعلاً، من أمثلة تلك المخصصات (مخصص الديون المشكوك فيها، مخصص نهاية الخدمة، مخصص خسائر العقود، مخصص خسائر نتيجة قضايا قانونية، مخصص إعادة الهيكلة الإدارية للشركة)

كيف يتم تصنيف الخصوم؟

أهم تصنيف للخصوم هو التصنيف القائم على الفترة الزمنية المتوقعة للسداد، وهو التصنيف المعتمد لعرضها في القوائم المالية (تصنيف مشابه للتصنيف المعتمد للأصول)

1. خصوم غير متداولة (طويلة الأجل): وهي التزامات من المتوقع سدادها خلال فترة زمنية تتجاوز السنة مثل (القروض الطويلة الأجل، السندات، التزامات متعلقة بحق الانتفاع والتأجير الطويل الأجل، المخصصات الطويلة الأجل مثل مخصص نهاية الخدمة)
2. خصوم متداولة ( قصيرة الأجل): وهي التزامات على الشركة والتي يُتوقع أن يتم سدادها خلال فترة أقل من سنة، مثل (حسابات الموردين، القروض سواءً القصيرة الأجل أو جزء من طويلة الأجل التي تُستَحق خلال أقل من سنة، الإيرادات الغير مستحقة، مصروفات مستحقة وغير مدفوعة، وتوزيعات الأرباح المستحقة الدفع)

ماذا لو أن قرضاً طويل الأجل أو جزءٌ منه أصبح مُستحقاً خلال فترة أقل من سنة مالية؟ في هذه الحالة يتم إعادة تصنيف هذا الالتزام أو الجزء المستحق منه خلال أقل من سنة من خصمٍ غير متداول إلى خصم متداول.

كيف يتم سداد الخصوم (الالتزامات)؟

كما ذُكر في التعريف بانه يتم سداد الالتزامات عن طريق نقل موارد اقتصادية، والذي يأخذ أحد الأشكال التالية:

1. تحويل الأموال: وهو الطريقة الشائعة.
2. تحويل أصول أخرى: مثل الآلات أو العقارات أو الاستثمارات في الأوراق المالية وحتى البضاعة، يكون هذا النموذج أكثر بروزاً في حالات التعثر المالي وخصوصاً في حالات (التصفية الناتجة عن الإفلاس) كما حصل مع بنك ليمان بروزس (Lehman Brothers Holdings Inc.) عام 2008 حيث حرص الدائنون على الاستحواذ على أصول الشركة بدلاً من استلام مستحقاتهم نقداً.
3. تقديم خدمات: حيث من الممكن أن تعقد الشركة مع دائنيها اتفاقيات مقايضة (barter agreements) على أن يتم تقديم خدمات مقابل تسوية الديون المستحقة للشركات الأخرى، وهذا النموذج تستخدمه شركة كلير تشانيل آوت دور (Clear Channel Outdoor Holdings) عبر توفير مساحات إعلانية شارعية أو خدمات إعلانية أخرى مقابل سداد ديونها.
4. عبر إصدار أسهم أو تمَلُّك حصص في الشركة: أيضاً يتم استخدام هذه الطريقة في حالات عدم توفر سيولة، فمثلاً أثناء جائحة كوفيد-19 قامت الكثير من شركات الطيران بسداد التزاماتها عبر إصدار أسهم للدائنين.

هذا مفهوم عام عن الخصوم وسأحاول في منشورات لاحقة لغير المختصين التوسع أكثر في تفاصيل الأصول والعناصر المحاسبية الأخرى.

أنا مهند وأنا هنا لأُبسِّط العالم المعقد للمحاسبة والأموال، شكراً لقراءتك ويُسعدني تعليقك بالملاحظات أو لاقتراح مسميات عربية أفضل للمصطلحات المستخدمة، أو بحال وجدت أن هناك فكرة مهمة متعلقة بالموضوع ولم أذكرها.